一、反走私合规计划的概念
合规计划是一个域外概念，英文为“compliance program”，而“ program”又可以翻译为计划、程序、体系、大纲等等，因此，不同的人对该概念有不同的理解。
在英国法中，合规计划是指一个商业组织基于防范和监控合规风险的需要，确保组织及其成员遵守法律要求和内部政策的管理体系。
在当下国内语境中，一般认为合规计划是指组织形成的一整套的合规管理体系，包括设计、实施和执行等环节，旨在避免组织因为违反相关法律法规而遭受行政处罚、刑事追究及其他方面的损失，促使组织建立一种依法依规经营的合规文化。
针对反走私合规计划，笔者认为其含义应当理解为组织以防范走私目的形成的一整套的反走私合规管理体系，包括设计、实施和执行等环节，旨在避免组织因为违反走私相关法律法规而遭受行政处罚、刑事追究及其他方面的损失，促使组织建立一种依法依规经营的反走私合规文化。
二、反走私合规计划的基本标准
自2020年3月最高人民检察院牵头开展企业合规不起诉制度改革以来，企业合规不起诉改革正在如火如荼开展中，目前已经在制度、实践等多层面取得了阶段性成效，关于企业合规计划的标准也通过印发多项制度文件的方式进行了基本确定。
最高人民检察院等九部门于2022年1月4日联合印发的《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见（试行）》实施细则（以下简称“实施细则”)中明确指出第三方组织应当对涉案企业合规计划的可行性、有效性与全面性进行审查，据此笔者认为，企业合规计划的制定应当从可行性、有效性和全面性三方面进行考虑，同时根据实施细则，这三个方面可以具体理解为：可行性是指涉案企业完成合规计划的可能性以及合规计划本身的可操作性；有效性是指合规计划对涉案企业预防治理涉嫌的犯罪行为或者类似违法犯罪行为的实效性；全面性是指合规计划覆盖涉案企业在合规领域的薄弱环节和明显漏洞。
2022年4月19日，最高人民检察院等九部门联合印发《涉案企业合规建设、评估和审查办法（试行）》（以下简称“《涉案企业合规办法》”），《涉案企业合规办法》明确指出，合规计划应当在全面分析研判企业合规风险的基础上，结合本行业合规建设指引制定，合规计划应当能够有效防止涉案企业发生相同或类似的违法犯罪行为。
综合实施细则、《涉案企业合规办法》以及其他相关规定，笔者理解反走私合规计划的制定应当结合企业实际情况、行业特点、监管政策等因素，在全面分析研判企业走私风险的基础上，围绕可行性、有效性和全面性等三方面进行制定。
结合国内外合规案例以及笔者的实践经验，笔者认为反走私合规计划可以围绕以下内容制定：合规组织建设、合规制度制定、合规风险管理、合规审查、反走私举报及追责、合规考核评价、信息管理、人才储备、合规培训、合规文化、合规报告等。
（一）合规组织建设
合规组织体系是企业合规管理体系重要组成部分。在反走私合规计划中，企业建立并完善合规组织亦是不可缺少的一环。笔者认为企业应当遵照反走私法律法规和有关部门的企业合规监管要求，结合自身业务性质、内部管理流程等实际情况，设置完整的、与企业规模相适应的合规组织架构体系。
企业可以建立董事会（执行董事）—合规委员会—合规管理部门（合规管理人员）三个层次的合规管理组织架构，负责对企业经营管理活动的合规风险进行识别、评估和管理。如企业尚不具备条件设立三个层次的合规管理组织架构，可以结合自身情况设计董事会（执行董事）—合规管理部门（合规管理人员）两个层次的合规管理组织架构。
（二）合规制度制定
企业可以在合规计划中明确建立并完善反走私合规管理制度体系，根据法律法规和准则的变化和监管动态，及时将外部有关合规要求内化为反走私合规管理制度。
一是制定纲领性的合规基本管理制度，如《反走私合规管理办法》。《反走私合规管理办法》作为反走私合规管理体系建设中最重要、最基本的合规制度，是其他合规制度的基础和依据，属于全员普遍遵守的合规行为规范。
二是制定重点领域合规管理制度。企业可以结合目前的实际合规运营管理需要，在制定纲领性合规基本管理制度的基础上，围绕财务、采购、销售等重点领域建立反走私合规专项管理制度。
（三）合规风险管理
公司合规风险管理是公司合规管理的核心内容，也是公司开展合规管理的基础，并贯穿公司合规管理的始终。企业可以在合规计划中明确建立反走私合规风险管理机制，做到风险管理事前、事中、事后全覆盖，事前进行识别和预警，事中及时应对和补救，事后做好监督与改进。
（四）合规审查
合规审查是指企业经营管理活动的合规性进行审核检查，实施违规整改，持续改进，保障公司经营管理的合规性。企业可以在合规计划中明确开展反走私合规审查工作相关举措，可通过自我审查或委托第三方审查的方式进行反走私合规审查，但需要将合规审查作为规章制度制定、重大事项决策、重要合同签订、重大项目运营等经营管理行为和业务活动的必经程序，及时对不合规的内容提出修改建议。
（五）反走私举报及追责
企业可以在合规计划中明确建立反走私举报及追责机制，建立反走私举报渠道，建立违法违规调查程序、相应奖惩措施以及举报人保护制度。
（六）合规考核评价
企业可以在合规计划中明确强化合规经营绩效考核，建立考核激励机制，对于企业各级员工遵守反走私合规计划的行为，予以鼓励和积极扶持，把合规经营管理情况纳入对各部门及人员的年度综合考核，对高级管理人员和关键岗位人员定期进行合规评价，将结果作为员工考核、岗位晋升、评选评优等工作的重要依据。
（七）合规信息管理
企业可以在合规计划中明确建立反走私合规信息管理机制，通过建立信息台账和搭建信息平台的方式，准确记载、保存、分析行业和企业的反走私合规信息，实现企业反走私合规管理的信息完整化。
（八）合规人才储备
合规人才是企业开展反走私合规体系建设的核心，企业可以在合规计划中明确人才储备计划，通过培训、招聘等方式，根据业务规模、合规风险水平等因素积极储备企业合规人才，进一步建立专业化、高素质的企业合规管理队伍。
（九）合规文化培育
企业可以在合规计划中明确培育公司反走私合规文化的多举措，持倡导人人合规、全员合规、我要合规的理念，分阶段、分批次开展反走私合规文化建设工作，切实培育企业反走私合规文化。
一是企业可以结合企业的战略、目标及组织结构，围绕走私合规风险，制定反走私合规承诺，号召全员合规；
二是企业可以制定反走私合规手册，发送全体员工学习，细化合规责任，营造合规氛围；
三是建立常态化合规培训制度，对全员开展合规培训，提高全员合规意识，同时可以根据不同的需求、岗位和职责等情况，对从事高风险活动的员工或出现违法违规行为的员工进行重点培训，适当时也可为业务伙伴提供培训；
四是可以采取灵活多样的合规宣传方式，进行反走私合规知识宣传。以“线上+线下”相结合的方式，通过企业官方网站、自媒体平台、宣传墙、企业画册等途径定期发布反走私合规知识和管理工作信息，通过合规宣传周、活动日、会议沙龙、员工大会等活动形式积极推行反走私合规宣传。
（十）合规报告
企业可以在合规计划中明确建立反走私合规报告机制，设计汇报程序。如当发生较大走私合规风险时，由企业各部门及时向合规委员会进行报告或直接向董事会（执行董事）进行报告；发生重大走私合规风险时，企业应当及时向行业协会和监管部门报告。
以上是反走私合规计划的重要内容。在反走私合规计划制定完成后，企业应当定期检查反走私合规计划在预防、识别和应对合规风险方面的适用性、充分性和有效性，同时应当充分考虑内外部商业环境、法律法规和准则变化等因素，及时对计划内容做出修改，避免走私违法违规事件发生。